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第9章 税金、清算
你和家人一起度过了一个非常愉快的假日旅行！一路上，你品尝了无数美味的甜品并在那些平日里爸爸妈妈根本不可能带你去的餐厅里用餐。你在宾馆里看了丰富的电视节目。沿途中，还有幸见到了各种各样的野生动植物，你将爸爸妈妈给的零花钱几乎全部用光，甚至连自己辛苦赚来且发誓绝不动用的卖柠檬汁的钱也花了一部分。
如今，你已回到家中。猜猜会怎样？——几周后，你就不得不返校上课了。暑假即将结束。
该是收拾好心情，准备读书、写作、做算术题的时候了！
因为学校就在你摆摊的拐弯处，你决心放弃柠檬汁的生意，至少今年夏天的生意就要结束了。这使你感到有些难过，但确实是到了停止营业、支付欠款并且完成最后的财务报表的时候了。
对于财务知识的初学者，让我们先阅读上一章的最后一张资产负债表，并根据税收的要求纠正它。为什么要这样做？因为我们还欠所得税款吗？是的。以下就是上一章的最后一张资产负债表（见表9-1），请复习一下。
上周的税前利润为12美元（即3美元的税金加上本周盈利9美元），留存收益为52美元。将税前利润加上留存收益，这个夏季我们的税前收益总额为64美元。假设所得税率为25%，那么，应交税金是多少？16美元。
现在，根据上面的所得税情况，完成以下新的资产负债表（见表9-2）。
我们打算留下那些仍放在冰箱里，看上去一点儿也不新鲜的、以前购入的柠檬吗？不可能！爸爸妈妈想马上把它们清理出去！
现在，我们需要学习一下另一种存货计价方法。它叫做先进入的却仍存在（FISH），意味着先购入的存货，仍然留存。那么，这种情况何时会发生？当然是存货已经烂得没人要了！
该如何处置这些已经腐烂的柠檬？扔掉它们。
没错。但在会计核算中，对这样的事项如何处理？需要在账面上对它们进行核销。
请继续完成如下报表（见表9-3）。
发现问题了吗？如果你在编制报表的过程中发现了问题，可能是应交税金出错了。为什么这样说？核销10美元的存货会影响所得税吗？是的。请填完下表，重新计算税前利润和所得税（见表9-4）（小数点精确到个位）。
现在有必要纠正上面的资产负债表。
现在的报表平衡了吗？是的。
在利润表中，如何对存货进行核销？你或许会说，“将它们费用化”——那现在的期末存货是多少？零。
我们打算对哪个项目进行核销而非将其费用化？期末存货。
将之减为零。因为这是一项商品销售成本，所以在存货项目中对此做核销。
因此，本周的利润表中，商品销售成本会更高而毛利会降低。
在过去几周的编制报表过程中，对于存货的计价一直都是在运用创造性的会计核算方法吗？是的。
我们可能虚增了资产吗？是的。
柠檬是不是正在腐烂？是的。
当它们腐烂时，你都知道吗？不一定。我们不知它们是在第二周、第三周还是第四周烂掉。那么，何时应该核销它们？确实比较难以确定。
在柠檬腐烂的时候，我们应该做什么？扔掉它们并在此刻从账面上核销它们，将它们的价值确认为一项损失。
若我们去拜访银行家们，不带上公司的财报，那么一般会发生什么状况？夸大了资产或虚增了资产的价值。
现在，夸大了价值多少的资产？10美元。
我们还夸大了什么项目？盈利。
因为我们应该将期末存货减至多少？零。很早之前就应该减至为零了。
倘若你的存货是那些装饰物或螺丝钉之类的不易腐烂的东西，将会发生什么？你想知道它们状态的好坏吗？如果你去仓库查看，你会发现什么？里面布满灰尘。还会发现什么？也许都是蜘蛛网。
如果你打算购买一家公司或贷款给一家公司，并且打算查看它们的存货，你可能会看到什么？满是灰尘和蜘蛛网。接着，你就会知道这些存货处于何种状态？它们是陈旧的。
还会知道什么？它们的销售状况肯定不太好！
现在，假设这就是你的公司，你想将之出售。你拥有这样的存货，打算如何处理？首先，肯定是清扫它们。
拿出吸尘器，移动货架上的存货确保每处灰尘都打扫干净。你希望它们变得整洁有序。
当你浏览资产负债表时，如何得出生意中的营运资金？通过计算。
如何获得应收账款的数字？通过检查账簿或是打电话给客户确认他们的欠款。
如何知道待摊费用的金额？阅读保险合同查看签订的日期。
对于柠檬汁摊位的情况呢？出去看看即可。
这些项目都非常容易获得，是吗？是的。
另一方面，当你打算购入或是出售一家公司时，其存货价值最难确定。此时，便需要寻求专家的帮助，因为很多人在确定各类存货价值方面通常都具有一定的经验。如果你打算购买或出售拥有存货类的公司，就需要寻找专家来帮助你确定它们的价值。
妈妈总是唠叨你把屋子弄得乱七八糟。尤其是你曾经企图出售房屋时。出售公司也同样。所以，让我们重新整理一遍资产负债表吧。
我们欠供应商多少钱？32美元。请付清它们。
并支付所得税14美元。
还有16美元的应收账款尚未收回。
并且，将保险取消，因此收回了预付的2美元的保费。
请编制完成这个夏季最后一份资产负债表（见表9-5）。
我们现在仍拥有5美元的初始投资及40美元的留存收益——所有者权益总额为45美元，但却仅剩下18美元的现金。
对于这种教训，之前你已有所体会。你的所有者权益为45美元，却只剩下18美元的现金。为什么会出现这种情况？因为其中的27美元用在购买新的摊位及移动售货车上了。
明年我们的财务状况会好转吗？或者说我们应该将摊位及移动售货车清算出去吗？这需要由你自己来做决定。
如果你打算明年夏天继续经营这个售货摊，你就继续持有他们。当然，劣势是你仅有18美元的现金——并不太多。
如果你决心清算这个摊位及售货车，就需要找到一位买主，可能会比较困难。这便是为何这两项资产被放置于固定资产项目最后的原因。一般来说，资产根据其流动性的快慢依次列示于资产负债表中。（流动性是指资产变现的速度。）
如果你以超过资产账面价值的价格将这些固定资产售出，你就需要确认出售资产的收益。如果它们以低于账面价值的价格被售出，就需要确认出售资产的损失。
现在，请编制完成这个夏季最后一张利润表（见表9-6）。为完成它，需要从本书前五周的利润表中获得信息。
那么，编制完以上利润表，意味着我们的学习结束了吗？柠檬汁售卖摊的生意就此结束了吗？我们还拥有建立伟大商业帝国的梦想吗？并非如此。
在返校前，我们还需要就这个夏季的成就进行分析。