Local EPUB Text
3.1.8 做实质性测试时，审计逻辑链条要严密
未知
3.1.4 审计师可以怎么问问题
对于企业任何一个经营上或会计上的问题，如果审计师觉得不放心的，都不必自己想办法去证实，可以先直接问管理层，让他们拿出证据来。
最大而化之的问题，当属这样一个：你们是如何保证财务报表的准确性的？
我诚恳地建议你不要这么去问，否则挨了打不要怪我。这个问题其实也可以问，不过答案是早就有的，那就是企业已经建立了“与财务报告相关的内控系统”。问题和回答到了这个地步，审计师难以再问，只好自己想办法验证内控系统的可依赖性了。
其实，你要愿意问，仍可以问：“你们自己在管理中，如何确保这一内控系统是可靠的？”这是个好问题，不会挨打的，放心问吧，不骗你。管理层的回答大体上会是有关他们的内部审计机制的。
举个具体点儿的例子。例如，如何保证期末时存货入库的正确的截止。这就可以直接问客户的管理层，你采取了什么措施保证这一点？没采取措施？当心我给你提管理建议书，甚至审计师可以说在这个领域我无法取得足够的审计证据，审计范围受限，给你出保留意见的审计报告。
当客户告诉你他采取的措施之后，你作为审计师就必须想法子去验证他的措施了。
实际生活中的客户情况是什么样子呢？
一种是客户撒谎。没办法，被你问得太急了。在审计中，不必太过担心客户骗你。客户想把谎话编圆是非常困难的，俗话说得好，“摁下葫芦起个瓢”。审计师从各个角度问问题，实际上是“乱枪打鸟”。一个傻瓜提出的问题，十个聪明人都答不过来。而且这个傻瓜只是在提问题时反应跟不上趟，他把这些回答记下来回去研究时可不算傻。
其实一个人智商越低，越觉得撒谎容易。这样的谎话也越容易被拆穿。当一个人智商高到一定程度，可以有信心骗过一批“乱枪打鸟”的审计师时，这个人最理想的赚钱方式可能就是贩毒或倒卖军火了。所以，审计师不用太担心被骗。太高明的人不屑于骗审计师，水平低的人又骗不了审计师。
另外，关于真被骗了后果如何，请参看2.6.5审计师要勤勉尽责到什么程度 。
实际生活中的另一种情形比较让人郁闷。客户对于你提的问题，不撒谎，只会回答“我不知道”，或者“我们没有任何措施来保证”，或者东拉西扯回答一堆，其实根本与你所问的无关。
好比有个笑话说，有天花果山发生坍塌。唐僧问：“死了多少猴子？”悟空答：“26个洞穴都淹了。”唐僧又问：“死了多少猴子？”悟空答：“有5000颗桃树被淹。”唐僧再问：“到底死了多少猴子啊？”悟空答：“已将活的猴子安全转移。”唐僧急了：“我问你到底死了多少猴子！”悟空忙拭眼泪：“大家正全力以赴地抢救受伤的猴儿们。”
碰到上述情况，审计师需要平和下情绪，考虑如下选择：
·反复再问，与客户比谁气长。
·自己去发现客户有没有这方面的控制。罗丹说过，这世界上不缺少美，只缺少发现美的眼睛。
·自己做实质性测试，并给客户提管理建议。
我其实挺喜欢审计师的这种问问题的特权。客户回答得好，你就从中学到了管理的知识和经验，并且可以做一些内控的测试，少做实质性测试；客户回答不上来，你就可以给他提管理建议。当然，代价是你要自己做实质性测试。不过，不问问题，你不是也要做这些实质性测试吗？