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第五章 注册会计师的本分
未知
第五章 注册会计师的本分
做连接政、学、商的手艺人
在中国，每个机构、每位工作人员大致都可以被划归于政、学、商3个界别。在西方，这3个界别相对比较独立，但在中国，这3个界别是相互重叠、互联互通的。注册会计师作为专业人士有自己的独特地位，与政、学、商3个界别都有关联，他们积极主动地与其建立联系并努力为每一个群体创造价值（见图5.1）。
图5.1 注册会计师服务政、学、商
其实，注册会计师最理想的定位应该是做连接政、学、商这3个界别的桥梁。凭借深厚的专业知识、丰富的商业实践经验，以及独立、客观、公正的态度，注册会计师可以促进各利益相关方之间的交流沟通，提升注册会计师行业对社会经济发展的价值。认识到这一点，不仅有利于积极鼓励注册会计师在中国的经济发展中发挥自己的专业影响力，而且对培养注册会计师、促进会计师事务所的业务发展至关重要。
对于政界而言，注册会计师的工作让商业活动透明化，增加会计信息的可信度，便于提高政府机构的监管和治理能力。同时，注册会计师还通过自己累积的实务经验，协助政府深入了解商业活动和企业需求，为政府制定经济发展政策和监管规划提供建议。注册会计师在社会经济活动中发挥着重要的鉴证和服务作用，他们维护社会公共利益和投资者的合法权益，是促进市场经济健康发展可依赖的专业力量。
对于学界而言，注册会计师在学术理论和商业实践及应用之间架起了桥梁。比如说，会计准则的制定是一个发掘和应用会计及财务学理论的过程。注册会计师可以在审计工作中对会计准则的适用性进行验证，进而给学术界提供需要进一步研究的理论和学术课题。注册会计师遇到的实践问题也是学界进行学术研究的对象。同时，会计师事务所总结出的最佳实践案例，也是学校培养会计人才的教学内容，可以为教学和实践相结合提供机会。
对于商界而言，注册会计师的最大价值就是为客户提供卓越的专业服务，注册会计师是最值得信赖的知识合作伙伴。注册会计师通过核查财务报表的真实性为投资活动增信，通过提高经济信息的质量帮助企业做出优化资源配置的经济决策。注册会计师在审计过程中帮助客户改善业务流程，防范业务风险，为客户的业务发展战略出谋划策，帮助客户解决在业务发展中遇到的复杂问题。注册会计师还以其对“政”和“学”的独到理解，帮助商业机构正视和遵循政府的有关政策及监管要求，为商业机构提供最前沿的管理理论和最佳实践经验。
注册会计师处于政界、学界和商界的交叠范围之内，是联系政、学、商3个界别的业务顾问。要同时获得政、学、商3个界别的信任，对注册会计师的要求就是具备超然独立性。所以，注册会计师也被称为独立的专业人士。
表5.1总结了注册会计师的专业优势。在政界，注册会计师是运用商界、学界思维为政府政策制定及落实提供参考意见的顾问；在学界，注册会计师是推动学术成果在政界、商界得以接受的实践者；在商界，注册会计师是政策及学术研究成果的解读者和应用者，是值得信赖的商业合作伙伴。注册会计师职业可以说是社会经济良性运转的助推器。
建立“友直、友谅、友多闻”的客户关系
注册会计师行业是一个技术性和专业性较强的行业，在其历史演变过程中，形成了一些惯例和独特的行业文化。
比如，在英国和美国等比较发达的市场，会计师事务所和客户达成服务意向的时候，通常会发出一份“受聘函”（letter of engagement），约定服务基本内容，包括主要团队成员、服务范围、起讫期限和交付日期、收费等条款。这份“受聘函”就是和客户达成的服务合约。受聘函由审计师制定并发出，客户签字盖章即表明达成了业务约定。这份受聘函在中文翻译中也称“业务约定书”。
那么，为什么在聘请审计师时不使用“审计服务合同”，而仅仅使用“审计师受聘函”这种书信形式来规范性质重要且内容复杂的专业服务呢？答案是：把审计师当“人”来看待，给审计师以专业人士的尊严。
表5.1 注册会计师对政、学、商的贡献与做法
审计师受聘函这种措辞的独特意味，必须从审计师这个职业的历史传承中去寻找。100多年以来，审计师通常都被认定为类似匠人的一类人，是通过其手艺为一个企业，或者更通俗地说是“东家”提供专业服务的。在这个意义上，审计师的角色并不是一个企业严格意义上的平等的商业对手，而是企业请来的顾问或商业帮手。一般的商业谈判往往是严格地通过甲方、乙方的平等角色设定，通过一轮轮的谈判表示达成合作意向。而审计师受聘服务于企业，由于其专业性和相互之间的信任，谈判不是主题。审计师和企业之间会通过相互了解来增强合作意愿，这使得审计师能迅速发挥他们的专业作用。审计师通过提供专业服务获得合理报酬，这是涉及公众利益和经济运行效率的安排。
审计师在企业股东邀请之下，为了维护股东利益，以其职业技能对被审计的企业的财务运作和经营以及会计报表的编制是否合规进行监督。企业聘请的是人，买的是服务，不是有形的物化产品。审计师的法律地位非常特殊，它监督企业的治理层和管理层，其法律责任是维护公司和股东的最大利益。同时，审计师必须与被审计单位保持良好的工作关系，否则就无法正常进行工作。这是建立审计关系的基础。
下面是一份注册会计师受聘函的样本。
尊敬的××先生/女士：
我们非常高兴能够有机会协助贵公司进行针对XYZ公司的并购尽职调查工作。根据双方的约定，我们将对XYZ公司进行一次专项审阅，内容包括：（1）审阅截至201×年12月31日该公司最近5个年度的财务报表；（2）审阅该公司独立审计师截至201×年12月31日会计年度的审计工作底稿；（3）同该公司的相关管理人员、员工和外部顾问人员进行沟通讨论；（4）执行附表一中列示的其他项目程序。
在项目中我们针对财务和会计记录执行的工作将大大少于按照公认审计准则执行的财务报表审计的工作量。因此，我们将不能对该公司的财务报表发表意见或提供“消极保证”。同时，审阅工作将不能提供审计所能提供的同等程度的保证，不能确保像审计一样揭示与财务报表有关或与贵公司拟进行的并购交易有关的重大事项。在我们完成项目工作之后，我们将出具一份书面报告，对我们执行的工作内容和我们在执行工作过程中注意到的重大事项进行列示说明。这份报告不得被视为针对XYZ公司财务报表的报告，也不得在没有事先征得我方同意之前转发给任何第三方。
我们预计能够即时展开项目工作，从而确保我们可以在201×年××月××日的那一周同贵公司就我们的初步报告进行沟通讨论。我们预计在此次沟通讨论之后的一周内完成我们的最终正式报告。
我们的项目服务收费将按照参与项目的工作人员所投入的时间计算。考虑到项目工作的要求，我们将安排比常规审计项目工作人员经验更加丰富的专业人员执行项目工作。我们预计项目收费金额将大约为×××××美元（或“将在×××××美元到×××××美元之间”），其中不含代垫费用。我们收到贵公司×××××美元的预付服务费时即表示贵公司接受我们的项目条款。在执行项目的过程中，如果我们预计实际费用将会超过×××××美元，我们将及时就费用事宜与贵公司进行沟通，且在达成一致意见之前不会展开额外的项目工作。
针对上述安排，如果您有任何问题，请致电项目团队的主管合伙人××先生，或者项目团队的负责高级经理××先生。
您真挚的，
×××
合伙人
××××会计师事务所××××年××月××日
受聘函虽然在功能上接近于一份合约，但是很显然，合约这种没有温度的冷冰冰的措辞，无法充分反映对审计师职业的信任和尊重。
在受聘函的结尾部分，通常有客户接受受聘函条款的文字描述，例如：“我阅读了这份受聘函，理解受聘函中提出的专业服务条款。我谨此代表公司接受这份受聘函。”公司的财务总监，或相关服务接受方的副总经理以上的高管成员可以代表公司签署。这表明了两个层次的信任，一个层次是公司对其高管的信任，另一个层次是公司对其聘请的专业服务公司的信任。遗憾的是，在中国当今的经济体系中，这两种层次的信任都太少了。
随着经济和社会发展，一些带有行业特色的传统和习惯做法，已经被更规范和精练的商业规则所取代。但只有对一个行业的历史渊源有所了解，并从中获得对这个行业的一些纵深知识，社会各界人士才能对这个行业有更深的认识，且对注册会计师多一份尊重。
作为一名执业注册会计师，与客户签署受聘函而不是商业合同，说明会计师事务所不是一般的供货商，受聘函反映的是人与人之间的信任关系，这是会计师事务所提供专业服务的起点。
当审计师向客户寻求平等尊重、让客户把他们当“伙伴”来看待时，客户又在期待与审计师建立什么样的关系呢？
我曾听到一位重要的审计客户的说法，它很好地诠释了客户对审计师的期待。他说：“客户（企业）与审计师的关系可以用中国的‘友直、友谅、友多闻’这句老话来说明。”
“友直”是希望审计师坚持原则，有话直说。如果审计师不坚持原则、不找出问题、不遵守注册会计师的职业道德，那么审计的价值基础就丧失了。被审计单位尊重的是知无不言、耿直不阿的注册会计师。
“友谅”是指要站在对方的角度看问题。“友直”的“直”不是让双方站在对立面，而是要通过沟通和协商解决问题来达成服务股东的既定目标，通过对目标形成一致的认识来减少沟通的时间和成本。审计师的工作一方面触及企业各个部门和经营体系，了解企业管理层的实际运作，可谓是企业“内幕知情人”；另一方面他们又受股东委派来监督企业管理层，是随时可以去向股东“打小报告”的人。如果没有坚持互相理解、互相尊重的信任关系，没有共同的目标，那么这种需要互相防备的关系是非常难处理的。
会计师事务所对企业的价值就是服务的客户多、看到的问题深、行业覆盖面广。“友多闻”中的“多闻”，是指审计师有专业见解、能提出切实有效的解决问题的方案。审计师在提出解决问题的方案时，一定要回答同行是怎么做的，监管机构会怎么看，是否忠于股东利益等，要有前瞻性。
需要读者关注的是，上述这些期望是建立在“友”字上面的，体现了专业服务下面隐含的人与人之间的有温度的关系，它是采购合同无法规定和约束的。
维护独立性
典型的公司治理结构中的治理层一般由股东（所有者）、董事会（代理人）和独立的外部审计师组成。审计师是公司治理的一个重要组成部分。董事受公司所有者——股东的委托，承担管理公司的最终责任。由于股东不参与公司的日常经营，因此他们需要设法监督其代理人（即董事）的尽职和业绩情况，而阅读由管理层提供的财务报表是实现监督其代理人这一目的的主要途径。不过，即使有财务报表，信息不对称、所有者与代理人的动机不同，仍会导致股东与董事之间的不信任，股东可能无法完全信任董事会和管理层以及他们提供的财务报表。
在这种情况下，股东需要由独立的外部机构为其验证董事和管理层提供的经营业绩报告是否真实，这就是外部审计或独立审计的功效。独立审计师执行的审计可以维持股东对董事和管理层的信心，并加强股东对公司董事和管理层的信任。在这种委托—代理关系的制度安排中，最核心的要求是注册会计师必须独立于被审计对象及其利益关系人。
所以，审计师的报告被严谨地称为独立审计人报告（independent auditor’s report）。独立性是指注册会计师执行审计业务时，应当保持形式上和实质上的独立性。实质上的独立性是一种内心状态，使得审计师在提出审计结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。而形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为注册会计师没有损害或放弃诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。
审计的有效性取决于审计师发现并报告企业违规行为的联合概率。发现企业违规行为的概率和审计师的专业能力以及努力的程度相关，报告企业违规行为的概率则取决于审计师对客户的独立性。如果审计师和审计客户不独立，不但在设计审计程序时睁一只眼闭一只眼，而且即使发现了企业的违规行为，审计师也不向董事会和股东大会报告，这样独立审计师的报告就毫无价值。
在审计业务中，审计师独立于被审计单位，可以使审计师自己不受影响且无偏见地发表审计意见。独立性增强了审计师诚信行事、保持客观公正和职业怀疑态度的能力。这一要求符合公众利益，它也是财务报表审计的一个重要特征。
鉴于审计师保持独立性的重要性，各国均制定了法律或法规，对注册会计师个人及其所在的会计师事务所提出了审计和审阅业务独立性的基本要求。综合来看这些要求，主要限制了审计师与其审计客户之间的经济利益关系、雇佣关系和商业合作关系，以及审计师向其客户提供特定非审计服务的范围。有关维护审计师的独立性的具体做法和要求，将在“影响审计质量的要素”一章中具体展开论述，但在这里我们有必要讨论对审计师独立性产生直接影响的与审计收费相关的因素。
如果被审计企业对会计师事务所欠费，或者会计师事务所允许被审计企业欠费，即被审计企业长期没有支付以前的审计费或其他专业服务费给审计人员，那么审计人员的独立性可能因为其自身利益同被审计企业的经营成果有直接或间接的关系而遭受怀疑，并且这种独立性还因为管理层对审计师的绩效产生影响而受到质疑。因此，企业在进行当年审计之前，应当对以前的审计费用和其他相关未支付的费用先进行支付，这样做有利于审计人员在当年的审计工作中保持独立性。说得直白一点，就是不要拖欠审计费，以使审计师在没有任何经济利益因素干扰的情况下做事。
另外，或有收费是不适合审计服务的。所谓或有收费，是指在制定审计人员报酬时，不按照其工作时数计算费用，而是根据审计人员为客户提供服务后是否得到特定的结果来定。例如，客户的利润指数达标后，客户在A股上市或新三板挂牌后，审计师会获得多少奖励。或有收费的计价基础说明，审计人员同客户之间存在共同的利益关系，这会严重影响审计的独立性。因此，应当严格禁止审计服务或有收费的做法。
注册会计师不能碰触的红线
注册会计师对社会经济发展最重要的价值，就是营造市场诚信环境，帮助社会建立起长久的经得起检验的商业信任关系。在任何一个国家，如果注册会计师行业失去诚信，那就意味着其市场经济诚信体系的破产。因此，为了保障注册会计师行业对诚信的承诺，为注册会计师划定几条绝对不能碰触的红线是很有必要的。
1.不能购买或持有审计客户的股票或债券
审计师是被审计企业信息的内幕知情人，与公司的董事、高级管理层成员一样要对企业履行忠诚义务，绝对不能利用其掌握的内幕消息牟取利益。因此，各国的注册会计师法案及相关规定都明确禁止会计师事务所的合伙人与员工在审计客户中拥有直接或间接的重大经济利益。很明确，审计师不能购买或持有审计客户的股票或债券。
由于工作关系，会计师事务所的合伙人与员工接触、掌握被审计企业的财务、业务和风险信息，他们买卖股票很可能涉及内幕信息，因此必须受到严密监控。会计师事务所必须建立合伙人及员工股票买卖登记和申报制度，在买卖股票或者其他有价证券后要及时登记并接受监督。
会计师事务所应设立合伙人与员工投资信息监管平台，收集合伙人与员工的证券买卖信息。公司的独立性监管部门可以通过它，确认合伙人及员工购买有价证券的行为是否违反独立性原则。合伙人和经理级别的专业人员需要通过这一投资信息监管平台申报其个人及其直系亲属持有的证券组合。如果发现他们申报的证券组合存在违反独立性原则的问题，则相关合伙人或员工必须及时处理。公司对合伙人和员工会进行定期检查，以保证每位员工符合公司在证券买卖方面的要求。当一名高级经理准备升任合伙人时，他必须接受独立性方面的专门调查，以保障公司合伙人层面最大限度地符合独立性原则的要求。
目前，还有一些会计师事务所尚未建立起对员工买卖股票的监控机制，有的事务所的合伙人甚至直接参与投资上市公司客户的股票，代持股票的行为也时有耳闻。监管部门应当对会计师事务所的合伙人与员工的股票持有账号和买卖交易做一次彻底的摸底检查，督促全部会计师事务所建立起合伙人和员工股票买卖跟踪系统。针对尚未建立起股票买卖跟踪系统的中小型会计师事务所，中注协可以在这方面进行投资，建立一个全行业集中管理的系统，要求这些事务所的合伙人与员工申报其股票买卖的情况并接受监督。如果存在违规的交易行为，则监管部门和行业协会应当做出严肃处理。这是维护中国注册会计师行业职业道德的一项基础建设工作，值得推进。
2.承接客户项目不能给“回扣”
在股东、管理层和审计师的三方合约关系下，管理层是股东的第一代理人，负责经营管理企业，为股东创造价值；审计师是股东的第二代理人，受股东委托监督管理层诚实履行管理义务及呈报财务业绩，保证财务业绩的真实和公允。历史上，审计师的工作曾由股东代表自己担任。在这种特殊的合同关系安排中，审计师与管理层一样对股东具有信义义务，包括对公司的计师与管理层以公司利益为重，而且要求他们落实向股东充分告知其与公司关联利益关系的责任。这是对公司忠诚的基础。从提供服务的公司收取的审计费是审计师获得的专业服务报酬，本着向股东充分告知和对公司忠诚的原则，这种专业服务报酬必须在会计报表中进行公开披露。
如果为了赢得审计业务，会计师事务所向企业管理层或者部分股东/股东代表以及能够对他们产生影响的人支付审计收费回扣，则违背了审计师对股东必须承担的信义义务。从职业性质看，审计师在一定程度上如同纪律部队。如果审计师为了赢得客户，便做出让步和送出回扣，那么在向客户提供审计服务的过程中，审计师又有什么专业决定是不可以做出让步的呢？
3.合伙人不应在上市公司担任董事
理论上，所有上市公司都可能是会计师事务所的审计客户或者潜在审计客户。若会计师事务所的合伙人在一家上市公司担任董事，那他就与这家上市公司以及这家公司的其他董事形成了经济利益关系。这名合伙人所在的事务所如果承接这家公司及这家公司董事的关联企业的审计业务，那么在形式上就会失去审计师的独立性。会计师事务所必须与客户保持超然的独立性，会计师事务所的合伙人不能担任审计客户上市公司的董事。
现实中，有的事务所合伙人担任了上市公司的独立董事。为了保持事务所的独立性，他们所在的事务所与这家上市公司及这家上市公司董事相关联的公司之间的业务关联就必须全部割断，不能承接这家上市公司及其关联方的任何审计服务项目。如果一名会计师事务所合伙人担任一家公司的独立董事，那么这家公司的同行竞争者在考虑委任这名合伙人所属的事务所担任审计师或顾问时，就会顾虑到商业机密是否会泄露给该合伙人。这种限制会让会计师事务所觉得允许其合伙人担任上市公司董事在商业上是划不来的，因而会计师事务所通常禁止合伙人任上市公司的独立董事。
另外，上市公司不应聘请在特殊普通合伙会计师事务所中担任合伙人的注册会计师担任公司董事。在特殊普通合伙会计师事务所担任合伙人，这在法律上表明他们会为其执业过失承担无限责任。上市公司不应雇用一名已经在其他经济利益体中承担无限责任的个人为其董事，因为这样做会给上市公司带来声誉损失和财务损失的风险。
对于退休合伙人到审计客户上市公司做独立董事，也要设立“冷却期”，退休合伙人只有在财务上与会计师事务所彻底分离后才能出任董事。如果合伙人在会计师事务所领取退休金，那么他与事务所的经济利益关系就没有切断，就不应到与他之前雇主有关联的上市公司审计客户那里担任独立董事。
4.不折不扣地遵从行业监管
行业监管是为了提升整体社会对于注册会计师行业的信心而设置的制度。尊重行业监管也是专业人员自律的基本表现。注册会计师尊重监管必须不折不扣。
大家知道，安达信被指控的直接原因不是因为没有做好审计工作，而是因为不尊重监管。在“安然事件”中，担任独立审计师的美国安达信会计师事务所的某些合伙人为了逃避监管检查，指使项目组成员销毁与安然公司有关的审计档案。对此，时任美国联邦司法部副检察长的拉里·汤普森（Larry D.Thompson）毫不客气地指出：“安达信销毁证据，是试图破坏我们的司法系统。”这一指责定性的严重程度大大超过了“没有按照专业准则做好审计工作”的指责。安达信的涉事合伙人触犯了美国《被害人与证人保护法》（Tampering with a Witness，Victim，or an Informant，1982）中有关“不得改变、破坏、毁损、隐瞒在官方调查程序中需使用的相关物件以致其完整性和可用性遭到破坏”的法律要求。安达信会计师事务所为少数几个合伙人不尊重监管、逾越法律的行为付出了沉重代价。
另外一个案例是关于会计师事务所利用不正当手段提前获取监管检查安排的信息而导致被调查的事件。美国公众公司会计监督委员会（简称PCAOB）开展监管业务时，一般会在检查工作正式启动之前2～3周将那些被选中检查的审计项目的名字告知被检查的会计师事务所，以便其准备接待检查组进场。一家会计师事务所的高层，利用曾经在监管机构工作的员工的私人关系提前获知了PCAOB监管项目挑选的机密信息（包括被检查项目的名称），他们干扰监管过程的行为引发了公众对于会计师事务所职业操守的质疑。
2017年2月，美国公众公司会计监督委员会启动了对该事件的调查。4月，这家会计师事务所主动开除涉案的5名合伙人并解雇一名员工，包括开除了一名主管审计业务的公司副主席，并承诺公司采取追加措施，确保类似事件不再发生。
上述两个案例给所有的会计师事务所和注册会计师以严肃的警示：任何不重视监管或企图影响监管过程的行为，都是与专业主义精神背道而驰的。知错认罚、尊重并支持行业监管也是注册会计师诚信价值观的一个重要组成部分。
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1989年的圣诞新年之际，国务院引进国外智力工作领导小组的一位领导同志向我在实习工作的香港罗宾咸会计师事务所的一位合伙人寄去了一张贺卡，他在贺卡上面热情地写道：“祝您及罗宾咸会计师事务所生意兴隆，一本万利。”
可以看得出来，这位领导对罗宾咸的这位合伙人是十分真挚、友好的。在一次会议间隙，这位合伙人把当时还在做学徒工的我叫到他的办公室，拿出贺卡并打开来放在我面前，说：“你看，虽然国家对于培养注册会计师人才的工作很重视，但有的领导对于我们的行业还是不够了解。注册会计师怎么能够一本万利呢？”这件事情在我的心里留下了深刻印象，这是我上的专业道德的第一课。
◎案例：安达信其人其事
（一）
在注册会计师行业的发展历史上，阿瑟·安达信（Arthur Anderson，1885—1947）是一位极富影响力的人物。
他与会计师行业的历史渊源可以追溯到20世纪初。当时，安达信在一家重型设备制造厂做助理主计长，生活安定，薪水不错。后来，他有机会接触会计师的查账工作，从此对会计师职业产生了浓厚兴趣。
1907年，他离开家乡来到芝加哥，加入了当时的普华会计公司，从此踏上了注册会计师的执业道路。1908年，23岁的安达信拿到了注册会计师执照，成为伊利诺伊州有史以来最年轻的会计师。当时，美国注册会计师仅有2200人。1913年，安达信决定离开普华单干，他说服了在普华和他一起工作的团队成员克拉伦斯·M.迪拉里（Clarence M.DeLany）共同成立了“安达信—迪拉里会计公司”（Andersen，DeLany & Co.），与普华美国芝加哥分所展开业务竞争。安达信曾在日记中这样表述他对自己事业的看法：
事业的好坏，应当用我所提供的服务质量来衡量，而不是看我的公司多年之后是否还“活着”。如果只是让公司持续地经营下去，却不追求开拓和创新，我想，对这样的事业，我毫无兴趣。
从安达信的这段自白中，我们不难发现他骨子里积极进取且锐意创新的激进气势，除此之外，他还十分重视原则和诚信。他不惜为坚持原则与客户发生冲突。公司成立一个月后，安达信发现他的一个重要客户——芝加哥城际铁路公司存在财务造假的问题。安达信直白地指出，这家公司的利润有人为操纵的嫌疑，其实际的盈利状况应该远逊于报表上的数字。但公司主管却拒绝承认并坚称其所提供的报表是真实的，会计师无须过问太多，只要在审计报告上签字就可以了。安达信对客户的表态十分生气，他将自己的注册会计师证书摆在这位主管面前，并斩钉截铁地说：
这是我的会计师证书。即使芝加哥城倾其所有，也难诱我让步！（This is my certification and there was not enough money in the city of Chicago to get me to change.）
很快，安达信就被辞退了。这是意料之中的事。这家公司随后更换了新的审计师，但毕竟纸包不住火，财务造假的事情很快败露。半年后，这家公司在一夜间倒闭了。
后来，安达信还遇到很多试图与他串通造假的企业，不过都被他一一拒绝了。比如，1915年，安达信客户（大西洋轮船公司）的一艘船舶在当年2月的风暴中沉没，当时正值公司对外发债，公司管理层希望不要在财务报表中披露这一损失。安达信听后拒绝了这一要求，他表示，这一损失必须披露出来。这可能是历史上第一家披露期后事项的发债公司。
就是这么一个脾气倔强的年轻会计师，在竞争激烈的审计市场上非但没有因为坚持原则而失去市场，反倒在几次客户的造假风波中展现出了过人的担当和道德定力，赢得了很好的口碑。他的公司也因此获得越来越多的市场认可。
（二）
在选拔会计人才上，安达信有着独特的个性主张。这与他担任大学讲师的经历有关。1910年，他被美国西北大学聘为夜校部的会计学讲师，负责讲授会计专业课程，并成为该校历史上第一位同时在业界执业和在大学任教的大学讲师。与当时其他会计公司青睐职校和高中毕业生不同，安达信坚持只招收从正规大学毕业的应届生。他特别关照那些考取了优秀大学或者有着强烈自我成就意识的来自低收入阶层的学生，他相信在这些学生身上倾注资源会得到意想不到的回报。这或许与他从小清苦的经历有关，他愿意给这些学生更多的机会。安达信让这些学生得到了超过同业水平的专业培训教育，因为安达信相信，只有这样，他的员工才能向客户提供最好的服务。安达信还是个心胸开阔的人，在寻找合伙伙伴上从不拘门户之见，在公司内部努力构建“开放的精英管理体系”（an opening meritocracy）。
1918年，迪拉里退出了公司。安达信用自己的全名给公司命名为“阿瑟·安达信会计公司”（Arthur Andersen & Co.）。这一名称直到2002年安达信解体前从未被更改过。这是他一个人的公司。1918—2002年这84年里，所有在这家公司工作过的人，服务的“老板”在名义上始终只有一个，那就是阿瑟·安达信。在发表审计意见时，公司全体合伙人都放弃了自己的名字，改为签署“阿瑟·安达信”的全名。这代表了他们是“安达信精神”的实践者。
（三）
与安达信共事过的人都知道他极富创意，敢想敢做。很长时间以来，安达信会计公司在传统审计领域已经取得非常不错的成绩，但这并不能满足安达信对公司未来发展的构想。他认为，他的企业远不止“一家会计公司”这么简单，而应成为一家集会计知识、信息技术和专业培训于一体的综合性专业服务机构。他眼光锐利，对当时的会计审计服务有自己的独到见解：
在我们的工作中，簿记是机械活儿，会计则应注重分析，但最重要的是，我们还应为客户提供整体的商业解决方案。
这成了安达信会计公司服务转型的起点。针对当时的市场需求，安达信会计公司开始涉足财务和成本会计系统的设计与咨询工作。后来，在安达信的领导下，公司创立了“行业系统工程研究组”（industrial engineering group）。研究组通过调研，为客户公司呈现其在定位和管理中的优劣势，然后利用专业方案帮助客户改善经营。这一创新尝试，即为客户提供管理咨询服务，给安达信会计公司带来了极大的成功，将竞争对手远远甩在身后。
（四）
安达信在商业上非常成功，但由于他有很强的个性，这使得与他共事的同事颇有微词。他的工作伙伴莱昂纳德·斯帕切克（Leonard Spacek）曾这样评价他：
他（阿瑟·安达信）是一个天才般的领导者和激励者，但同时又极其自负。他具有杰出的商业智慧，但对于反对他意见的人也异常苛刻。
斯帕切克经常与安达信因为意见相左而吵得不可开交。往往最后斯帕切克都会被气得停下来，然后朝着安达信说：“你别再跟我吵了！别忘了我是爱达荷人，我现在就可以辞职回去种地！”
安达信在创立和执掌公司期间，将他激进的性格埋在了公司的文化里。这种文化在后来几十年里，被历任继承者承袭了下来，让安达信会计公司获得了超常规的发展。但是，过于冒险的企业文化也导致公司一小部分合伙人逐渐失控，最终毁于一旦。
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1947年，安达信公司的合伙人在为阿瑟·安达信撰写悼词时这样写道：
安达信先生是一个拥有非凡胆识的人。像他一样怀抱信念“做正确的事”的人很少，而像他一样有勇气将信念付诸行动并坚持下去的人更少……各位，你们都是和他共事过并继承他事业的合伙人，你们的使命非常清晰。你们必须遵循并继承先生亲自建立起来的“诚信高于利润”的商业原则。因为，这不仅是我们立业的基石，更是我们的价值所在。“安达信”这个名字必须永远是最优秀和最高标准的代名词。我确信，安达信先生宁愿关门大吉，也绝不愿看到他的后人抛弃了他的原则。他为你们留下的是一个伟大的品牌。未来的机会广阔，而你们的责任重大。
读完这篇悼词的会计师一定会和我一样扼腕感慨。安达信故事的启示是：企业的成功并非难在实现卓越，而是难在始终保持卓越。
双关语，安达信会计公司的标志曾是一扇庄重的红木大门。