资本的眼睛

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  专家推荐

  未知 专家推荐 吴卫军先生是较早从事注册会计师职业，并将此作为毕生事业的资深注册会计师，是中国本土成长起来的第一代“国际四大”中国合伙人，对执业会计师的酸甜苦辣有深切的感受，对“国际四大”在中国本土化的过程更是亲历其境。吴卫军先生的倾心之作《资本的眼睛》既介绍了将近300年前注册会计师的起源，又描述了中国注册会计师的现状，从大处着眼、细微处落笔，深入浅出，生

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  推荐序一

  未知 推荐序一 吴卫军先生所著的《资本的眼睛》即将出版，我有幸先睹为快，产生了很多共鸣。 注册会计师独立审计是市场监督体系重要的制度安排，承担着鉴证会计信息质量的重大责任，关乎市场配置资源的效率和经济发展质量。注册会计师用财务数据说话，通过这些数据揭示经济活动背后的本质，包括投资的风险和报酬，让投资者用上放心的财务报表。所以，说注册会计师是“资本的眼睛”是非

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  推荐序二

  未知 推荐序二 （一） 喜欢数学的毕达哥拉斯认为，万物皆数，他认为数学可以解释他所面对的一切。 一直浸淫在注册会计师行业的吴卫军先生，似乎也慢慢表现出一个明显的偏好，在他的各种著作中，他似乎觉得一切经济活动都会反映在会计的数据变化中，颇有点“万物皆会计”的意味。他认为，企业的金融叫财务，社会的财务叫金融。他也认为，经济运行的蛛丝马迹都可以在会计报表中找到线索

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  推荐序三

  未知 推荐序三 《资本的眼睛》是吴卫军先生关于注册会计师行业30多年来改革与发展的最新力作。该书见解独到、内容深刻、文笔流畅生动，具有开创性、启迪性和可读性。 在我看来，这部著作并非专门的基础理论，也非专门的实务操作指南，而是介于其间，从一个独特的视野和角度观察、思考和解读注册会计师行业。通览全书，作者对行业“解决重要问题、建设社会诚信”的专业定位，对审计增

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  前言

  未知 前言 创作《资本的眼睛》的初衷，是希望总结我30年来在注册会计师行业的学习和实践经验，将自己的所见、所闻、所学、所想传承下去，为中国注册会计师行业的发展做点贡献。我于1989年在ACCA的安排下开始加入注册会计师行业做“学徒”，历经30年从业生涯，在注册会计师行业中砥砺前行。一路坚持到现在，我是极幸运的少数人之一。如果不把我的一些见闻、感受、经历、看法

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  引言 “上帝”是客户

  未知 引言 “上帝”是客户 大家都知道客户是注册会计师的“上帝”，但如今，“上帝”也真的成为注册会计师的客户了。 2015年年底，梵蒂冈教廷宣布聘请一家会计师事务所对教廷资产进行专项审计。让注册会计师来给教廷查账，摸清“上帝”的家底，帮助“上帝”在财务管理上做到对内心中有数、对外公开透明，这对于“上帝”来说是史无前例的。“上帝”是想通过注册会计师的眼睛来看看

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  第一章 审计师的职责

  未知 第一章 审计师的职责 “注册会计师”、“会计师事务所”和“审计师”（有时也称“独立审计师”或“外部审计师”）是三位一体的，即三个概念和名称是互通互用的，均指在社会经济活动中通过提供鉴证服务维护投资者合法权益和社会公众利益的专业会计师。 我国《注册会计师法》对注册会计师和会计师事务所及其执业做出了明确的定义和要求。注册会计师是指依法取得注册会计师证书并接

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  第二章 审计师对客户公司的“信义”义务

  未知 第二章 审计师对客户公司的“信义”义务 理解公司“官员”的定义 20世纪初，美国著名经济学家、哥伦比亚大学校长巴特勒（Nicholas Murray Butler）是这样总结“公司”制度的意义的，他说：“股份有限责任公司是近代人类历史中一项最重要的发明；如果没有它，连蒸汽机、电力技术发明的重要性也得大打折扣。” 既然股份有限公司的力量这么大，那么它力量

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  第三章 审计的本质

  未知 第三章 审计的本质 审计是为幕布后面的人服务的 在专业服务中，注册会计师审计的合约安排非常特殊。普通的专业服务一般遵循“委托—代理”的双边契约关系，而注册会计师审计则是以独立第三方的身份介入另一“委托—代理”关系，帮助委托方对代理方的工作成果做出鉴证和评价。这倒也不奇怪，但特殊的是委托人让第一代理人来代表委托人处理与第二代理人的业务关系。 图3.1展示

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  第四章 注册会计师行业的基本功能

  未知 第四章 注册会计师行业的基本功能 对会计道德进行监督 注册会计师行业的基本功能的落脚点是审计。什么是审计？关于审计的定义多种多样，很学术、很抽象，其中最具概括性的一个版本是： 审计是一个系统的过程，它通过客观地获取并评价与经济行为和事项的认定有关的证据，以确定这些认定与既定标准之间的一致程度，并将结果传达给利益相关者。 这个定义也不可避免地使用了学术化

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  第五章 注册会计师的本分

  未知 第五章 注册会计师的本分 做连接政、学、商的手艺人 在中国，每个机构、每位工作人员大致都可以被划归于政、学、商3个界别。在西方，这3个界别相对比较独立，但在中国，这3个界别是相互重叠、互联互通的。注册会计师作为专业人士有自己的独特地位，与政、学、商3个界别都有关联，他们积极主动地与其建立联系并努力为每一个群体创造价值（见图5.1）。 图5.1 注册会计

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  第六章 注册会计师行业面临的挑战

  未知 第六章 注册会计师行业面临的挑战 在中国做审计，压力来自多方面，有专业难度上的，有投资回报上的，也包括客户对审计师工作的不理解和多头监管等方面。 专业风险高，职业满意度低 在中国执行审计工作面临着前所未有的专业风险，审计执业环境充满挑战。在会计师事务所的所有开支中，排在员工薪酬、办公室租金后面的一项重大支出便是针对专业责任风险的保险费。在会计师事务所，

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  第七章 企业如何选择会计师事务所

  未知 第七章 企业如何选择会计师事务所 审计是一种信任品，对于消费者来说，它的质量的发现过程具有隐匿性和滞后性。因而大多数企业在选择审计师时，无法直观地区分审计服务质量的优劣，进而对提供高质量审计服务的会计师事务所的性价比的判断能力也很弱。企业在选择审计师时，有时做出的战略误判会严重影响注册会计师提高审计质量的积极性。就像人们平常所说的，只有先有了识货的买家

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  第八章 招投标方式不适合采购审计服务

  未知 第八章 招投标方式不适合采购审计服务 招投标制度的历史起源 招投标制度是通过竞争性比选，帮助招标人确定货物、工程或服务供应商的一项制度安排。招标人事先提出采购的要求和条件，然后自行开展或者委托招标代理公司开展公开的招投标活动，招标人会按程序对所有的投标人进行综合评定，然后确认最终中标方。 招投标制度是从拍卖制度发展而来的，属于逆向拍卖制度。招投标和拍卖

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  第九章 会计师事务所为什么不能为招揽业务做广告

  未知 第九章 会计师事务所为什么不能为招揽业务做广告 “做广告是为了销售，否则就不是做广告。”这是美国广告大师大卫·奥格威（David Ogilvy）的观点中被引用最多的一句话。奥格威把做广告是为了追求销售增长这一商业动机直白地展现在人们面前。销售带来利润，因此广告就是为了追求销售、追求利润而存在的。但会计师事务所服务社会公共利益，它不是为了单纯追求销售、追

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  第十章 影响审计质量的要素

  未知 第十章 影响审计质量的要素 会计师事务所的主要产品就是审计报告，而审计报告是一张纸，该怎样来保障和提高这张“纸”的质量呢？ 1981年，美国审计学家琳达·伊丽莎白·迪安杰洛（Linda Elizabeth DeAngelo）提出了一个经典的关于审计质量的定义，即审计质量是指审计人员发现以及报告财务报表重大错报的联合概率。其中，前者依赖于审计人员的专业能

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  第十一章 如何激励审计师提高审计质量

  未知 第十一章 如何激励审计师提高审计质量 激励审计师的目的 在股东、管理层和审计师“三方合约”的特殊雇佣关系下，管理层是股东的第一代理人，外部审计师是股东的第二代理人。 股东将企业托付给第一代理人（管理层），是信赖其能力和责任心。股东依赖第一代理人反馈的信息做出投资和公司治理的决策。如果管理层反馈的信息不准确，则股东的决策就会失误，造成投资损失或者投资成本

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  第十二章 会计师事务所的分类

  未知 第十二章 会计师事务所的分类 根据《中国注册会计师行业发展报告（2017）》，截至2017年12月31日，中国共有7434家会计师事务所。怎样可以比较科学地将这7434家会计师事务所进行分类，使会计师事务所与审计客户目标市场相贴近，同时也便于客户选择会计师事务所，便于监管部门对会计师事务所进行有重点的监管呢？ 定量分类 规模指标是一个比较客观的对会计师

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  第十三章 特殊的普通合伙

  未知 第十三章 特殊的普通合伙 会计师事务所在英国法律体制下的国家或地区最早都是以“个体户”（proprietor）的方式起家的，属于小本经营，后来这些个体户随着业务扩张的需要发展合伙人，成为合伙企业。合伙企业实质上是个体企业的汇总，因为合伙，合伙人之间需要承担无限连带责任，并以此成为一个法律体，而同时合伙人自身的单个法律体的责任依然存在，英文称为“Join

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  第十四章 会计师事务所的业务运作模式

  未知 第十四章 会计师事务所的业务运作模式 审计服务的产品定位 审计服务是专业服务的一种。一般来说，专业服务可以划分为以下三种类型。 一是专家型服务。对客户来说，他们不掌握这方面的管理知识，需要会计师事务所来提供。简单而言，会计师事务所与客户的关系是，“我是专家，我懂，而且只有我懂。”这样的服务自然可以卖个好价钱。 二是经验型服务。对客户来说，他们自己能找到

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  第十五章 会计师事务所人力资本的投资和价值开发

  未知 第十五章 会计师事务所人力资本的投资和价值开发 人力资本管理的理念和重要性可以从会计师事务所人力资源部的名字改动上来体现。1990年之前，会计师事务所中管理员工事务的部门普遍叫人事部（personnel department），到了20世纪90年代中期，人事部的名字更改为人力资源部（human resources department），现在又被更改为

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  第十六章 合伙人后的成长路径

  未知 第十六章 合伙人后的成长路径 合伙人是做什么的 在会计师事务所，合伙人既是生产者，又是管理者，而他们作为股东的地位是相对次要的。在哈佛学派中，会计师事务所的合伙人被定义为“生产型管理者”（producing manager）。 合伙人在会计师事务所中主要承担3项相互交替的职能。 （1）作为生产者，合伙人主要负责项目的执行、服务客户。“合伙人”这一称谓体

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  第十七章 合伙人的薪酬分配制度

  未知 第十七章 合伙人的薪酬分配制度 合伙人薪酬分配制度的分析和比较 会计师事务所合伙人薪酬分配制度比较典型的大致有两种：一种是级级锁定、同步上升的薪酬制度，倾向于平均分配的理念；另一种是以绩效为基础的薪酬分配制度，倾向于鼓励竞争，包括合伙人之间的竞争。事实上，不同的会计师事务所采用的合伙人薪酬制度可能都是这两种制度的混合体。 1.以绩效为基础的薪酬分配制度

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  第十八章 合伙企业的管理层级、权力架构和协作运营

  未知 第十八章 合伙企业的管理层级、权力架构和协作运营 在会计师事务所，员工晋升为合伙人之后，头衔都是“合伙人”，级别看起来都一样，在事务所工作的同事也都叫自己支持的合伙人为“老板”，所以，会计师事务所有很多“老板”。对于这一点，不少人心存疑问，因为大家并不清楚为什么一家公司会有这么多位“老板”，他们执行权力的基础又是什么。 要回答这个问题，就是要寻找“合伙

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  第十九章 会计师事务所国际网络的发展历程：回顾与展望

  未知 第十九章 会计师事务所国际网络的发展历程：回顾与展望 当今会计师事务所国际化发展的路径并不是由一家会计师事务所从母国走出去，然后去控制其他国家的会计师事务所，而是选择企业文化和执业水平相当的会计师事务所互为代理，逐步建立国际网络，进而服务跨国公司。如果在一个国家或地区，没有资质相当的会计师事务所作为成员所被吸收到国际网络中，那么会计师事务所国际网络会选

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  结语 假如注册会计师收回审计报告

  未知 结语 假如注册会计师收回审计报告 在一次股东周年大会现场，有一位股东申请发言。在发言中，他“义正辞严”地质问公司的董事会主席：“我们每年向审计师支付那么多审计费，但我却丝毫看不出审计师的价值在哪里。我们完全可以省去这笔开支。” 面对这个尖锐、有热度的问题，董事会主席若有所思地点点头，用轻柔的语气说道：“这位股东讲得有道理，那么我们现在就通过决议，请审计

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  参考文献

  未知 参考文献 ［1］陈波．注册会计师行业管制制度及其变迁研究［M］．北京：中国社会科学出版社，2009． ［2］大卫·H.梅斯特．专业服务公司的管理［M］．大龙，吴卫军，郭蓉，译．北京：机械工业出版社，2018． ［3］任明川．美国会计职业道德［M］．北京：中国人民大学出版社，2010． ［4］中华人民共和国财政部．中国会计年鉴（2009）［M］．北京：中

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  后记 关于符号“ooo0ooo”的意义

  未知 后记 关于符号“ooo0ooo”的意义 读者看见我的文章常常用“ooo0ooo”这一符号分段，问有什么意思？ 这个问题把我带回了1993年的上海。那时，我刚刚考过ACCA，调到上海协助成立普华大华会计师事务所。普华大华在上海有1名长驻合伙人、2名长驻经理，外加1名访问合伙人和3名访问经理，以及第一批十来个从上海招的新入职的大学毕业生和实习生。夹层高级职

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