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5.3 一家汉堡店的现金流量表
我们回过头来看你投资的企业Shock Shoke，看看在过去的几个月里，你的现金到底是怎样流动的，企业赚钱了，现金到底是多了还是少了。
2019年5月
2019年5月1日，你用15 000元现金为Shock Shoke开了一家新店。对于新店来说，它就有了第一笔现金流入15 000元。这笔现金尽管对于投资者“你”来说，是现金流出，但是对汉堡店来说，却是一笔现金流入，而且是基于筹资的现金流入，因此这笔15 000元应记入现金流量表的筹资活动现金流流入项（见图5-2步骤1）。
图5-2 2019年5月现金流记录
2019年5月31日，为了快速发展，你向银行申请并获得了17 500元的贷款，当天贷款以现金的方式汇入你的银行账户。这时，你应当在现金流量表的筹资活动的现金流流入项目栏里记录一笔现金流入17 500元（见图5-2步骤2）。募集资金的工作暂时告一段落。
2019年6月
资金到位以后，就要开始采购原材料和投资生产设备。2019年6月30日，你用1200元现金采购了一批原材料（面粉、牛肉、芝士、蔬菜等）。原材料是为制作汉堡准备的，所以这部分资金的流动属于经营活动的现金流。6月里第一笔现金流出1200元应记入经营活动的现金流流出项下，为负数（见图5-3步骤3）。
图5-3 2019年6月现金流记录
同日，你用现金10 000元购买的制作汉堡的烤炉，属于生产设备，是公司的固定资产。因此这笔现金流出10 000元，则应记入投资活动的现金流流出项下，为负数（见图5-3步骤4）。
2018年7月
这个月里汉堡店第一次出售汉堡，总共销售了70个汉堡，收到现金700元，同时这个月消耗了原材料（面粉、芝士、牛肉、蔬菜）420元。销售收入现金700元，我们直接记入经营活动的现金流流入项目（见图5-4步骤5）。
图5-4 2019年7月现金流记录
消耗的420元原材料该怎么记录呢？这是很容易和利润表混淆的地方。消耗的原材料（420元）其实在7月当月并没有发生实际的现金流出，因为早在6月一次性采购原材料1200元时，就已经用现金支付完毕了，所以当月并不存在关于这一部分原材料的现金流出。这就是现金流量表和利润表最大的区别，现金流量表只记录现金流入和流出，不受收入确认的影响，基础是收付实现制
[1]
，而利润表则不同，只有确认收入时，才会确认相应的成本，属于权责发生制。很多国内中小企业的销售做得很好，业务增长也很快，利润表的数据非常漂亮，但是突然倒闭，主要原因就是现金流出现了断裂，没资金了。
2019年8月
8月5日，为了增加收入，你对隔壁王老土代理“王老土”品牌的饮料进行销售，王老土给你送来200瓶饮料，进货价格1元/瓶，约定卖完再结算。这时，现金流量表有没有变化？约定时没有发生任何现金变动，所以没有变化。
8月31日，你统计了一下。汉堡店总共销售60个汉堡，收到现金600元；同时销售了“王老土”饮料80瓶，售价5元，收到现金400元；总共收到现金1000元。而同时消耗了原材料360元，以及购买“王老土”饮料花了80元；原材料早在6月就已经全部以现金结算，所以当月没有现金流出，而根据与王老土的约定，等卖完才进行现金结算，因此当月也没有现金流出。所以这个月只有经营活动的现金流入1000元（见图5-5步骤6）。
图5-5 2019年8月现金流记录
图5-5右侧显示了2019年5~8月的现金流量情况。经营活动的现金流量为净流入500元；投资活动的现金流量为净流出10 000元；筹资活动的现金流量为净流入32 500元。合计现金流量为净流入23 000元。根据上面的计算，制作简易格式的现金流量表，如表5-2所示。
表5-2 现金流量表（2019年5~8月） （单位：元）
[1] 收付实现制是一种记账方法，以款项收到和付出的时间，来确认应记录的收入和支出。