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4.14.2 带薪年假引起的会计思考
未知
4.13 其他应付款
4.13.1 主要关注的是其他应付款的完整性
要讲起来，其他应付款和应付账款的关系，与其他应收款和应收账款的关系差不多。对于其他应付款，与应付账款一样，同样是主要关注其完整性。
与应付账款有一定区别的是：在其他应付款这个领域，非常强调每个明细项目的性质（nature）。为什么在应付账款那里不怎么强调呢？因为应付账款的性质一般都很明确，而其他应付款的性质就五花八门了。一般在企业里做会计的都知道，“其他应收和其他应付是两个筐，什么都可以往里装。”
所以，在其他应付款这个领域，也很难有什么常规的审计步骤，因为审计步骤是根据所审计科目的性质“随机应变”“见机行事”的。如果不管这个科目是什么性质，都一味强调标准的步骤，就是“无稽之谈”了。
不过，其他应付款这个领域的一般思考方式还是有的：
·首先，我们对于其他应付款的“预期”是：它不是由企业的主要业务产生的，尽管它是个筐，什么都装，但一般不会装太大的东西，所以它的余额不会太大。如果余额大，就是不正常的，其中必然有一些特殊项目。
·金额小的其他应付款项目，仍然要管。这跟其他应收款不一样。因为审计师主要关注的是一个完整性，就怕企业记少了，金额小反而是更担心的。但是怎么个“管”法呢？管得过来吗？对于金额小的其他应付款项目，重点在于了解其核算内容，也就是其性质是什么。一旦知道了其性质，就可以运用审计师的经验来形成一个预期，这个余额应不应该是很大的。如果不应该，账上也确实余额不大，就可以放过了。工作底稿上可以简单谈一下这个项目的性质以及审计师的预期。有的审计师觉得做其他应付款比其他应收款事情多，就是因为要“管”的项目多，不像其他应收款里的小余额项目，未见异常就可以放过了。
·某个项目，去年有余额，并不能因此证明今年也应该有余额。其他应付款的很多项目，其性质可能是独特的，因而也是一次性的。例如，去年有一笔应付报社的订杂志的款，这是由于去年年底订杂志订得晚，没能在年底前将钱付出去。今年年底，如果有同样性质的余额在那里，审计师不应该认为这是正常的，而应该感到诧异，为什么年年都延迟付报社款？要知道，一般订杂志，都是在年底前就将来年的钱交上了，然后报社才能量入为出地印刊物。
·当然，对于个别性质正常的其他应付款，是可以进行期初余额和期末余额的变动比较这种分析性复核工作的。
·在应收账款部分我就讲过，审计工作总是在检查历史，而流动资产和流动负债类的科目，因为其“流动”，必然在期后发生变化。要是没变化，就是问题了。“流水不腐，户枢不蠹”嘛，如果没变化，是不是意味着原来就记错账了？所以，审计师的现场工作时间，与客户的资产负债表日离得越远越好。因为，可以通过对期后所支付款项的检查，验证其他应付款项目的真实性。要是发现支付金额比期末账上余额大，或者无意中发现期后某一笔支付与这一期有关但期末余额为零，也算“搂草打兔子”地验证了一下完整性。
正常情况下，对于其他应付款，是没有什么内控测试好做的。在做其他应付款的审计工作时，第一步就是取得其明细，了解每一个项目的性质，也就是核算内容。然后，才能根据了解到的性质，决定具体做什么样的实质性测试。当最终要测试某个项目的完整性时，所使用的方法与应付账款那部分的手段大体相同，也是发确认书、翻看原始凭证、做分析等方法。按照前面3.2.2审计思考的关键——预期 里说的，翻看原始凭证在很多时候，也是审计师对所审计科目增加感性认识、更好地形成预期的手段。