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美国的《通用会计准则》和《国际财务报告准则》
《通用会计准则》[1]是美国企业财务报告的表达规范，由美国财务会计准则委员会（FASB）颁布。在美国，但凡需要获得独立会计师审计、审核或编制会计报表的公司，都必须遵循《通用会计准则》的要求。对受制于《通用会计准则》的财务报表而言，公允价值计量是必须遵守的——除非你有意违规。在美国之外，与《通用会计准则》对应的是《国际财务报告准则》，它是由国际会计准则委员会（IASB）颁布的。
过去的十几年间，财务报告制定准则发生了实质性的变化，而且，其新增变化（同样会是实质性的）将在下一个十几年间陆续出现。这些变化会直接影响并购交易（本章所用的对应词是“企业组合”——这是财务会计准则委员会和国际会计准则委员会所用的词汇——business combinations）。在2002年，美国财务会计准则委员会和国际会计准则委员会签署“诺沃克协议”，即两个委员会之间的理解备忘录，内容是致力于融合美国《通用会计准则》和国际会计准则。这项活动始于1996年——此时，公司财务报告开始驶离历史成本，向公允价值行进。就财务报表上的那些资产而言，以公允价值表述要比以历史成本的表述更加有用。
就《通用会计准则》和《国际财务报告准则》在过去十多年的变化而言，财务报告的规范要求对企业并购活动的影响较以往更大了。
至2009年末，超过100个国家，包括欧盟以及亚洲和拉丁美洲的部分国家，都采用了《国际财务报告准则》。加拿大、意大利和韩国计划在2011年加入这个行列，墨西哥则定在2012年加入。在美国，最早将在2014年强制部分上市公司使用《国际财务报告准则》。在世界范围已经形成了一种趋势：在编制国内及跨国财务报告时，使用同一会计准则。对于多数美国公司来说，从《通用会计准则》到《国际财务报告准则》转变的初期，在下述几个方面会很有吸引力：报告形式简化，合规成本降低；对于投资者而言，更高的透明度和更强的可比性。
这些变化会对如何在全球范围内完成并购交易产生影响。因此，在考虑企业组合问题时，公司管理者及其顾问有必要对特定会计准则及其对财务报表的影响有一个整体的理解。
[1] 本章提及的《通用会计准则》——GAAP，是指美国的《通用会计准则》。