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47 在中国买什么样的保险可以用来避税？
本节课老师：冯骜
课堂测试题 ＞＞＞
关于保险和税收，以下理解不正确的是：
A.我们购买的年金保险，其保费支出可以用来避税。
B.我们购买的终身寿险，其保费支出可以用来避税。
C.我们购买的商业健康保险，其保费支出可以用来避税。
D.我们购买的意外保险，其保费支出可以用来避税。
保险法商课精讲 ＞＞＞
在一次展业培训班上，一位学员向我提问：“有个客户听说买保险可以用来避税，就咨询我该如何操作。”
有人称2019年是中国的“税收年”，税务问题成为大家热议的话题。很多客户希望通过各种方式合理避税，也很关心这样的问题：在中国买什么样的保险可以用来避税？或者说，买什么样的保险可以税前列支，从而减少个人所得税征税的税基，合理合法地少缴税？
先告诉大家答案：在中国购买的商业健康保险可以用来避税。
根据财政部、税务总局、保监会联合颁布的《关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2017〕39号）：对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）。2400元/年（200元/月）的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除。
但是，对于个人购买除商业健康保险外的其他人寿保险，我国目前不能税前列支。在国际上，一般也只有购买商业健康保险才能享受税收优惠。在德国、美国等国家购买的长期护理保险、商业健康保险，可以当作个人所得税的抵扣项目。
延伸学习 ＞＞＞
《财政部 税务总局 保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2017〕39号）
一、关于政策内容
对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）。单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，按上述限额予以扣除。
2400元/年（200元/月）的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除。
二、关于适用对象
适用商业健康保险税收优惠政策的纳税人，是指取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人，以及取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经营者。
三、关于商业健康保险产品的规范和条件
符合规定的商业健康保险产品，是指保险公司参照个人税收优惠型健康保险产品指引框架及示范条款（见附件）开发的、符合下列条件的健康保险产品：
（一）健康保险产品采取具有保障功能并设立有最低保证收益账户的万能险方式，包含医疗保险和个人账户积累两项责任。被保险人个人账户由其所投保的保险公司负责管理维护。
（二）被保险人为16周岁以上、未满法定退休年龄的纳税人群。保险公司不得因被保险人既往病史拒保，并保证续保。
（三）医疗保险保障责任范围包括被保险人医保所在地基本医疗保险基金支付范围内的自付费用及部分基本医疗保险基金支付范围外的费用，费用的报销范围、比例和额度由各保险公司根据具体产品特点自行确定。
（四）同一款健康保险产品，可依据被保险人的不同情况，设置不同的保险金额，具体保险金额下限由保监会规定。
（五）健康保险产品坚持“保本微利”原则，对医疗保险部分的简单赔付率低于规定比例的，保险公司要将实际赔付率与规定比例之间的差额部分返还到被保险人的个人账户。
根据目标人群已有保障项目和保障需求的不同，符合规定的健康保险产品共有三类，分别适用于：1.对公费医疗或基本医疗保险报销后个人负担的医疗费用有报销意愿的人群；2.对公费医疗或基本医疗保险报销后个人负担的特定大额医疗费用有报销意愿的人群；3.未参加公费医疗或基本医疗保险，对个人负担的医疗费用有报销意愿的人群。
符合上述条件的个人税收优惠型健康保险产品，保险公司应按《保险法》规定程序上报保监会审批。
四、关于税收征管
（一）单位统一组织为员工购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品，单位负担部分应当实名计入个人工资薪金明细清单，视同个人购买，并自购买产品次月起，在不超过200元/月的标准内按月扣除。一年内保费金额超过2400元的部分，不得税前扣除。以后年度续保时，按上述规定执行。个人自行退保时，应及时告知扣缴单位。个人相关退保信息保险公司应及时传递给税务机关。
（二）取得工资薪金所得或连续性劳务报酬所得的个人，自行购买符合规定的商业健康保险产品的，应当及时向代扣代缴单位提供保单凭证。扣缴单位自个人提交保单凭证的次月起，在不超过200元/月的标准内按月扣除。一年内保费金额超过2400元的部分，不得税前扣除。以后年度续保时，按上述规定执行。个人自行退保时，应及时告知扣缴义务人。
（三）个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资和合伙企业投资者自行购买符合条件的商业健康保险产品的，在不超过2400元/年的标准内据实扣除。一年内保费金额超过2400元的部分，不得税前扣除。以后年度续保时，按上述规定执行。
测试题解析 ＞＞＞
正确答案是ABD
根据《财政部 税务总局 保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》的规定，只有购买商业健康保险的保费支出可不纳入个人所得税税基，从而少缴纳个人所得税。年金保险、终身寿险、意外保险均不在此列。因此，C选项的说法是正确的，A、B、D选项的说法都不正确，应选A、B、D。