Local EPUB Text
04 香港的银行为什么突然寄给我CRS表格？——《税务居住地自我申报证明书》该如何填写
04
香港的银行为什么突然寄给我CRS表格？
——《税务居住地自我申报证明书》该如何填写
首先，各位读者，王芳律师家族办公室法税团队要提醒您，从2017年起，如果您再收到海外金融机构寄的信件，哪怕是繁体字或英文的，也千万不要随手扔掉，因为那很可能是一份与CRS有关的重要信函，也就是《税务居住地自我申报证明书》（以下称《自我证明》）。下面，我们就来对它做一个详细的了解。
（1）《自我证明》涵盖哪些信息？该如何填写？
简单来说，《自我证明》就是账户持有人就其税收居民身份做出的一份正式声明，是由账户持有人向申报金融机构提供的表格，以作为自动交换金融账户资料。香港税务局制定的《自我证明》，分为个人、实体和控制人三类表格，涵盖基本的三部分：
· 个人账户持有人的身份识辨数据（对于联名账户或多人联名账户，每名个人账户持有人须分别填写一份表格）；
· 居留司法管辖区和税务编号；
· 声明及签署。
根据账户持有人——个人、实体和控制人的不同，账户持有人身份资料填报的内容也有所不同。实体需要增加填报：实体类别。如果实体账户持有人是消极非金融机构，还需要填报实体控权人是谁。控制人需要增加填报：本人作为控权人的实体账户持有人和控权人类别。
关于填写内容，如果账户持有人不清楚自己的税收居民身份，最好考虑找国际税务师咨询，或者在经合组织官方网站（http://www.oecd.org/）上查阅各国（地区）税收居民身份认定规则和纳税人识别号（TIN）编码规则，借此判断自身税收居民身份。
下面我们以最简单的个人《自我证明》表格为例（表格来源于香港特别行政区税务局官方网站），看看填写《自我证明》的具体要求。
（2）是否所有的客户都需要填写《自我证明》？
答案是否定的，并非所有客户都需要填写《自我证明》。目前，只有新开户和敏感客户需要填写。
《修订条例》中规定，申报金融机构必须启动尽职调查程序，向特定账户持有人获取由账户持有人签署的《自我证明》，并且对账户持有人的《自我证明》的合理性进行审核，金融机构认为《自我证明》存在不合理信息时，就应当将该客户定义为敏感客户，要求账户持有人提供有效《自我证明》或者进行解释。
图8 香港个人《自我证明》表格
图9 香港个人《自我证明》表格填写指导
具体来说，根据《修订条例》订明的尽职调查程序，自2017年1月1日起，在香港所有金融机构开户，所有新账户都必须填写《自我证明》；对于2016年12月31日前已开户的现存账户，则由金融机构根据客户留存的电子记录（高净值客户还包括纸质记录及询问客户经理）做非税收居民的识别工作。一旦有非税收居民标识，金融机构就客户的税收居民身份存疑，则金融机构必须寄信给客户，请客户签署《自我证明》。
也就是说，无论是新账户还是旧账户，如果无法判断持有人税收居民身份，香港金融机构都可能会给持有人发送通知，请客户自己填写《自我证明》并发回。
（3）没有和香港签署双边协议的国家（地区）的税收居民，是否就可以不提供《自我证明》呢？
比如说，您是内地的税收居民，在目前香港没有和内地签订双边协议的状况下，是不是就不需要填写《自我证明》，提供自己的税收居民身份呢？
我们再次重申，信息收集整理并不意味着信息的马上交换，也就是说，信息不自动交换并不意味着信息不需要申报。内地和香港是否马上交换信息，并不妨碍香港金融机构对非税收居民个人和企业先做尽职调查。同样，加入CRS网络和互相交换的国家（地区）会越来越多，为了省时省力，香港当然想尽可能一次搞定，缩减成本。
（4）我是否必须如实填写《自我证明》？
这一点毋庸置疑。《修订条例》中明确规定，账户持有人向申报金融机构在做出自我证明时，如明知或罔顾实情地做出误导性、虚假或不正确的陈述，就属于违法。
客户故意隐瞒信息、虚假申报，理财师故意协助客户隐瞒或虚假申报，未提起刑事诉讼的，面临罚款，一经定罪，可处第三级罚款（即10,000港元）；提起刑事诉讼的，最高刑罚3年有期徒刑。
也就是说，无论客户还是金融机构，都不敢也不应该冒如此大的风险，申报虚假信息。
（5）如果我填写完之后，提供的信息发生改变，该怎么办？
如果情况有所改变，导致账户持有人的税收居民身份有所变化，或者导致已提交的《自我证明》上的资料不正确，账户持有人应通知申报金融机构。一般而言，账户持有人需要在发生改变后三十天内，向有关申报金融机构提供一份更新的《自我证明》。