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04 移民公司劝我购买加勒比海岛国护照，这能规避CRS吗？
04
移民公司劝我购买加勒比海岛国护照，这能规避CRS吗？
首先，我们开宗明义地说，用这样的方法来规避CRS，不太现实。下面我们来具体分析。
根据CRS及我国《管理办法》的规定，CRS下，将客户的账户分为存量账户和新开账户，对于存量账户又分为存量高净值账户和存量低净值账户。对于不同账户，尽职调查的要求不同。
存量低净值账户
大多数实施CRS的国家（地区）在调查该类账户时，适用的调查方法是根据“现有居住地测试”来判断账户持有人是否为非居民的。比如《管理办法》第二十条中提到，在对存量低净值客户账户尽职调查时采取的方法是：
对于在现有客户资料（包括通过反洗钱客户身份识别程序收集的资料，下同）中留有地址，且有证明材料证明是现居地址或者地址位于现居国家（地区）的账户持有人，可以根据账户持有人的地址确定是否为非居民个人。
也就是说，如果金融机构已经获得了账户持有人现有的居住地址，就可以直接依据该地址来判断其是否属于需申报国居民，而并不是直接依据持有哪里的护照来判断的。所以，即便持有岛国护照，但是如果您不常在岛国居住，也难以规避CRS。
举个例子，赵先生是中国居民，做外贸生意，2013年在离岸地的银行存了现金60万美元，并按照反洗钱要求提交了其在上海的住址和中国的护照信息。2017年，该银行对该账户进行CRS尽职调查时发现，其已经获得了赵先生现有的居住地址，并在最近的信件往来中，赵先生仍在使用当初提交的上海住址。那么此时，该银行可能会直接将赵先生的账户作为需申报账户报送给当地税务主管部门，并由其交换给中国税务主管部门。
存量高净值账户
对于高净值账户，金融机构在调查该类账户信息时，需要进行的账户识别等尽职调查程序就更为复杂。
根据大多数CRS参与国（地区）和我国《管理办法》的规定，对于高净值账户的调查，不仅要开展电子信息系统的记录检索，还要进行过去5年金融机构所获得的所有与账户相关纸质记录的检索，看该账户信息是否包含非居民标识，同时要询问客户经理。
如果金融机构发现了非居民标识，会进一步识别其身份信息，直到其满足金融机构的合理性测试。
所以，即便办理小岛国护照，也不能阻止金融机构对其账户的调查。
个人新开账户
如果您立刻办理小岛国护照去开设新的账户，金融机构又会怎么处理呢？根据CRS和《管理办法》可知：
个人开立账户时，金融机构应当获取由账户持有人签署的税收居民身份声明文件（以下简称“声明文件”），识别账户持有人是否为非居民个人。金融机构通过本机构电子渠道接收个人账户开户申请时，应当要求账户持有人提供电子声明文件。声明文件应当作为开户资料的一部分，声明文件相关信息可并入开户申请书中。金融机构应当根据开户资料（包括通过反洗钱客户身份识别程序收集的资料），对声明文件的合理性进行审核，主要确认填写信息是否与其他信息存在明显矛盾。金融机构认为声明文件存在不合理信息时，应当要求账户持有人提供有效声明文件或者进行解释。不提供有效声明文件或者合理解释的，不得开立账户。
举个例子来说，赵先生在2017年8月购买了多米尼克的护照，并取得了当地税务主管部门给予的税收居民身份。赵先生以多米尼克税收居民的身份申请在中国香港某银行开户，存入现金70万美金。从反洗钱的角度，赵先生需提供其身份证明文件和资产来源证明；从CRS的角度，赵先生需要填写《自我证明》。如果事实是赵先生本人居住在中国内地，并且仍持有中国内地护照，但又坚持只提供多米尼克的身份信息，那么这个身份能否被中国香港的银行接受，能否通过银行反洗钱等相关合规程序，是个很大的疑问，甚至还可能引起银行反洗钱与合规部门的关注。如果中国香港的银行发现赵先生的声明文件与其了解的事实存在冲突，赵先生还需要对其进行解释或提供有效声明文件。如赵先生不提供有效声明文件或者合理解释，就无法在中国香港的银行开立账户。
由此可见，购买他国护照或者居民身份并不能达到规避CRS的目的。因为获得了外国国籍身份，并不代表您就自然获得了当地的税收居民身份，也不意味着您不再是其他国家（地区）的税收居民。