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48 用企业的钱给自己或者员工买保险，需要缴纳所得税吗？
本节课老师：冯骜
课堂测试题 ＞＞＞
关于保险和税收，以下理解正确的是：
A.企业给员工缴纳的基本养老保险可以降低企业所得税。
B.企业给员工缴纳的基本医疗保险可以降低企业所得税。
C.企业给员工缴纳的失业保险可以降低企业所得税。
D.企业给企业高管缴纳的商业人寿保险可以降低企业所得税。
保险法商课精讲 ＞＞＞
很多企业主发现自己公司里的钱很多，要是用于给自己分红或者给员工发奖金，需要缴纳不少的个人所得税。于是企业主就想：假如把公司的钱拿来给自己或者员工买保险，是不是就能省下不少的企业所得税呢？
对此，我们需要从企业所得税和个人所得税两个角度进行阐述。
从企业所得税的角度，企业为员工缴纳国家规定的保险保费，可以实现少缴企业所得税的目的。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，在国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准之内，企业为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，在计算企业应纳税额时，这部分支出可以扣除。
但是，在上述国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准之外，企业为投资者或员工支付的商业保险费，不得扣除税额。
也就是说，在规定的范围和标准之内，为企业投资者或员工购买保险，可以少缴企业所得税。
从个人所得税的角度，企业为员工缴纳的国家规定的保险保费，关于员工缴纳的部分，可以进行个人所得税抵扣。如果企业为员工缴纳其他商业补充保险，需要视同个人取得收入，应缴纳个人所得税。
根据《国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕318号）的规定，企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司实际缴付时并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
所以，企业为员工支付的商业保险的保费，其个人所得税，企业只是代缴，税款还是需要个人承担的。
延伸阅读 ＞＞＞
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
第三十五条 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。
第三十六条 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
《个人所得税法》
第六条 应纳税所得额的计算：
（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
…………
本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。
《国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕318号）
依据《中华人民共和国个人所得税法》及有关规定，对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。
测试题解析 ＞＞＞
正确答案是ABC
A、B、C选项：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条的规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除税额。A、B、C选项正确。
D选项：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十六条的规定，企业给企业高管缴纳的商业人寿保险，不得扣除税额。D选项错误。