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第五节 跨境家庭新烦恼——跨境家庭婚姻税务风险与保单规划
第五节
跨境家庭新烦恼
——跨境家庭婚姻税务风险与保单规划
典型案例
张总夫妇白手起家，经营的企业几年前就已经是行业内的巨头。他们有一个儿子，因为张总夫妇一直把精力放在工作上，疏忽了孩子的教育，儿子的学习成绩不太理想。
原本他们希望儿子在国内参加高考，大学毕业后好接手自家企业。但张总夫妇虽然工作在北京，户口还是在山东，在国内参加高考，以儿子的学习成绩，很难考上一所好的大学。张总夫妇对此很是焦虑。于是有朋友建议他们把孩子送到国外接受教育，张总夫妇考虑再三，准备接受朋友给的建议。
在多位美国法律及税务专家的建议下，张总夫妇决定：由张总夫人一人带着儿子申请美国绿卡，张总本人不移民，张总夫妇的大部分资产留在国内，由张总持有，张总夫人名下仅持有少量资产。之所以这样安排，一是因为张总还要在国内经营企业，拿了美国绿卡的话，就要面临美国税务申报的问题；二是因为张总名下资产多，拿了美国绿卡，未来可能还要考虑美国的遗产税及赠与税。
这样的安排，看起来很美好。然而随着时间流逝，夫妻双方两地相隔，张总夫人因为名下资产很少，渐渐产生了不安全感，总是担心万一哪天跟张总离婚了，自己岂不是落个“人财两空”？她的这种不安全感投射到夫妻关系上，使得本就因两地相隔而淡漠的夫妻感情更加危机四伏。
专家解析
近几年，由于子女教育等原因，中国越来越多的高净值家庭考虑移民海外。随着移民客户越来越多，暴露出了各种各样的问题和矛盾。
中国客户移民海外，通常不是举家移民，而是只有其中一部分成员移民。这是由很多原因造成的，比如他们还需要保留中国国籍以便经营在国内的产业等。其中一个很重要的原因，是这样做更方便他们做税务筹划。
中国客户移民海外的目的地大多是欧美发达国家，这些国家通常都征收高额的遗产税和赠与税。这两个税种，目前在中国都还没有开征。比如说，在移民热门目的地美国，赠与税是以赠送的财产为课税对象，向赠与人课征的税，目的是防止财产所有人生前利用赠与的方式逃避死后应纳的遗产税；赠与税与遗产税同时实行。实际上不仅美国如此，世界上许多国家都是这样。也就是说，通常赠与税的征税对象是赠与人，而非受赠人。
中国的高净值客户如果一方持有大部分财产并留在中国，另一方持有少量财产移民美国，因为中国目前没有开征赠与税，就可以将大量财产赠与移民美国的一方，无需缴纳赠与税。
然而，如上述案例体现的，这样的移民策略是以婚姻风险为代价的。实际上，利用人寿保险的方式，可以很好地解决上述问题。
保单规划
以上述案例中的张总一家为例，可以安排张总留在国内，张总夫人带着孩子移民美国。同时，以张总的名义购置大额年金险，被保险人为张总夫人，儿子为受益人。具体保单架构如图4-9所示：
图4-9 保单架构
人寿保险的一个突出特点就是，所有权和收益权分离。上述架构中，投保人是张总，不移民；被保险人是张总夫人，移民海外。根据中国的年金保险合同，投保人缴纳保费，被保险人领取生存年金。
被保险人领取的生存年金，在美国视作从中国的保险公司受赠的财产，不视作收入所得。这是因为，收入所得指的是公司或个人通过付出劳动获得的报酬。被保险人没有任何对等的劳动付出，所以她领取的生存年金，视作她无偿从保险公司领取的赠与，赠与人是中国的保险公司。因此，被保险人领取的年金在境外通常不涉及缴纳赠与税，也不涉及缴纳个人所得税的问题。如果领取的金额较大，在一些国家，需要披露取得的这笔资产，但是不会面临税务负担。
如此配置保单，实现了投保人掌管资产，被保险人受益的功能。目前，在中国，保险的被保险人是不能变更的，这就意味着生存年金会固定地给到被保险人。如此，相比一方“净身出户”的移民策略，更能平衡夫妻关系，防止夫妻感情破裂。
沃晟法商语录
巧妙地利用金融工具，不仅能实现税务筹划，还能调节家庭资产的平衡，促进家庭和谐，可谓一举多得。