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07 如何判定一家境外公司开立的账户是否为CRS下应该披露的账户？
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如何判定一家境外公司开立的账户是否为CRS下应该披露的账户？
什么样的企业账户属于应当披露的账户？各国（地区）实施CRS的细则有所不同，但都根据CRS协议的通用规则制定。下面我们以香港为例，看香港是如何规定的。
（1）非居民企业属于申报对象
在香港《修订条例》中规定，金融机构需要申报的对象是非香港税收居民的个人、实体，或一名已去世的人的遗产（该人在生前不属于香港税收居民）；但不包括上市公司及其关联企业、政府实体、国际组织、中央银行、财务机构。
那么，什么是实体呢？实体（Entity）指团体（属法人团体或不属法人团体者）或法律安排，并包括法团、合伙及信托。
也就是说，对一家香港金融机构而言，CRS申报对象是外国税收居民。对企业而言，如果是香港境外成立的企业，因其属于非香港税收居民，才会涉及申报金融账户信息的问题。
（2）香港企业也可能被认定为申报对象
这里需要提示的是，根据《修订条例》，“如某被动非财务实体的任何控权人属申报对象，则有关账户须视为须申报账户”。
也就是说，如果某企业被判定为该条例规定的“被动非财务实体”（即“消极非金融机构”），则要穿透这个实体看其控权人是否属于申报对象。如果属于，即使该实体是香港居民企业，企业账户也会被认定为“须申报账户”。
那什么是控权人呢？简单来讲，就企业而言，指对该企业行使控制权的个人。一个企业有可能存在一个或几个控权人，只要控权人不是香港居民个人，该香港企业账户信息就要申报，并将信息交换给该控权人所属税务管辖国家（地区）税务主管部门。
其他国家（地区）的规定有细节上的差异，此处受篇幅所限，不再赘述。